Новости

14 ноября 2025

Можно ли заключать договор на оказание услуг с физическим лицом плательщиком НПД (самозанятый), если он работает по трудовому договору в дочерней компании?

Автор: ведущий юрист Линии консультаций КонсультантПлюс

Небесова М.В. 

Ограничения специального налогового режима НПД

Ограничения на применение специального налогового режима НПД установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В частности не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают:

• текущие работодатели;
• лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). 

Эта позиция подтверждается разъяснениями Минфина России (Письма от 24.02.2022 N 03-11-11/12806 и от 01.02.2019 N 03-11-11/5884), где указывается, что плательщик НПД может работать по трудовому договору только в организациях, не являющихся его заказчиками по договорам ГПХ.

Хотим отметить, что в КонсультантПлюс можно найти подробные разъяснения по работе с самозанятыми. Для получения пробного доступа к системе заполните форму ниже.

Статус дочернего общества

По общему правилу, установленному п.1 ст. 6 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 67.3 ГК РФ, дочернее общество является самостоятельным юридическим лицом.  

Согласно п.1 ст. 6 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", общество может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица на территории Российской Федерации, созданные в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами Общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество (товарищество) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. 

Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и ст. 67.3 ГК РФ). 

Определение работодателя

Согласно ч. 4 ст. 20 ТК РФ работодателем является юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. 

Поскольку дочернее общество - самостоятельное юридическое лицо, оно и является работодателем для своих сотрудников. 

Риски переквалификации договора ГПХ в трудовой

Дополнительно также необходимо учитывать риски переквалификации договора ГПХ в трудовой договор. 

Важно, чтобы договор с самозанятым не содержал признаков, характерных для трудовых отношений (подчинение трудовому распорядку, фиксированная оплата и т.д.). Соответственно полагаем, что деятельность, выполняемая самозанятым по договору оказания услуг, не должна быть связана с его трудовыми обязанностями в дочерней компании и носить независимый характер.

Вывод

Если сотрудник состоит в трудовых отношениях с дочерней компанией, заключение договора ГПХ с основной компанией не нарушает прямой запрет, установленный п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, при условии, что отсутствуют признаки фактических трудовых отношений.

Читайте также - Как компаниям и ИП работать с самозанятыми