Новости
Какие из штрафов могут быть учтены в качестве внереализационных расходов
Как понять, возможно ли в конкретном случае списать тот или иной штраф в расходы налоговой базы по прибыли? Ответить на этот вопрос достаточно просто, ведь возможность учета штрафных санкций зависит в первую очередь от того, каким образом они возникли – со стороны госорганов или от контрагентов.
Рассмотрим, какой порядок действует для включения штрафов в состав внереализационных расходов.
Как уже упоминалось ранее, достаточно знать всего одно правило: средства, перечисленные контрагенту за нарушение условий сделки, способны уменьшить базу по налогу на прибыль, а вот средства, перечисленные в бюджет РФ (причем, в бюджет любого уровня) - нет.
Итак, учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль можно:
- штрафы за нарушения законодательства в области защиты прав потребителей;
- это могут быть убытки, причиненные потребителю, за несоблюдение срока для устранения недостатков товара, его замены или за нарушение сроков выполнения работ;
- выставленную по договору и признанную должником неустойку;
- штраф, уплаченный партнеру за нарушение условий договора по решению суда.
Последние два вида санкций учитываются в расходах на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Что касается штрафов и пеней, взимаемых государством или перечисляемых в бюджетную систему РФ (сюда же относятся и государственные внебюджетные фонды), то их учесть в расходах при расчете налоговой базы по прибыли не получится. Тут запрет прямо прописан в п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ.
Не уменьшат налоговую базу по прибыли и санкции за следующие правонарушения:
- за грубое нарушение порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), а также за нарушения по ст. 122 НК РФ;
- несоблюдение формата и сроков для сдачи отчетности (см. ст. 119 НК РФ);
- неисполнение роли налогового агента и не удержание подоходного налога с физических лиц (ст. 123 НК РФ);
- штраф за отказ предоставить налоговым органам информацию, необходимую для обеспечения налогового контроля (он предусмотрен ст. 126 и 129 НК РФ);
- нарушения в области антимонопольного законодательства;
- штрафы, взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке как возмещение вреда окружающей среде;
- нарушения по статьям КоАП РФ, штрафы за которые налагаются органами ГИБДД, трудовой инспекцией, инспекторами по пожарной безопасности, миграционной службы.
Отдельно стоит отметить те организации, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы». Эти компании также не смогут включить в расходы суммы штрафов, ведь перечень затрат, подлежащих учету на «упрощенке», является закрытым (см. п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и расходы на уплату штрафов и пеней в нем не упоминаются.
Специалисты из Министерства финансов РФ уже не раз давали разъяснения о порядке учета штрафов в своих письмах: № 03-03-06/1/77241 (от 03 сентября 2020 года),
№ 03-03-06/3/1933 (от 17 января 2022 года) и № 03-03-06/3/84127 (от 29 августа 2022 года).
В последнем свежем письме по данному вопросу от 29 мая текущего года № 03-03-06/1/49228 Минфин также напомнил о том, что налогоплательщики, которые уплачивают штраф в бюджет (в том числе, в бюджет субъекта России), не смогут учесть данные суммы при определении базы по налогу на прибыль организаций.
Рекомендуем более подробно ознакомиться с текстом упомянутых выше писем Минфина России на просторах системы КонсультантПлюс.А чтобы не упустить свежие и важные комментарии финансового и других ведомств - подключите КонсультантПлюс в коммерческой версии, которая подберет фирменные материалы и новостную ленту индивидуально под запросы конкретного пользователя.
Если вы ещё не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email:
ООО «ЧДК-ПРАВО»
в Санкт-Петербурге
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36
Подпишитесь на наш еженедельный новостной дайджест (самые актуальные изменения)