Новости

21 июля 2023

Какие из штрафов могут быть учтены в качестве внереализационных расходов

Как понять, возможно ли в конкретном случае списать тот или иной штраф в расходы налоговой базы по прибыли? Ответить на этот вопрос достаточно просто, ведь возможность учета штрафных санкций зависит в первую очередь от того, каким образом они возникли – со стороны госорганов или от контрагентов.

Рассмотрим, какой порядок действует для включения штрафов в состав внереализационных расходов.

Как уже упоминалось ранее, достаточно знать всего одно правило: средства, перечисленные контрагенту за нарушение условий сделки, способны уменьшить базу по налогу на прибыль, а вот средства, перечисленные в бюджет РФ (причем, в бюджет любого уровня) - нет.

Это значит, что в уменьшение налоговой базы по прибыли можно принять уплаченные неустойки, штрафы и пени по договорам с партнерами. Суммы включаются во внереализационные расходы на основании п. 3 ст. 250 НК РФ той датой, когда задолженность была признана, либо тем днем, когда вступило в законную силу решение суда.

Итак, учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль можно:

штрафы за нарушения законодательства в области защиты прав потребителей;

это могут быть убытки, причиненные потребителю, за несоблюдение срока для устранения недостатков товара, его замены или за нарушение сроков выполнения работ;

выставленную по договору и признанную должником неустойку;

штраф, уплаченный партнеру за нарушение условий договора по решению суда.

Последние два вида санкций учитываются в расходах на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Что касается штрафов и пеней, взимаемых государством или перечисляемых в бюджетную систему РФ (сюда же относятся и государственные внебюджетные фонды), то их учесть в расходах при расчете налоговой базы по прибыли не получится. Тут запрет прямо прописан в п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Не уменьшат налоговую базу по прибыли и санкции за следующие правонарушения:

за грубое нарушение порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), а также за нарушения по ст. 122 НК РФ;

несоблюдение формата и сроков для сдачи отчетности (см. ст. 119 НК РФ);

неисполнение роли налогового агента и не удержание подоходного налога с физических лиц (ст. 123 НК РФ);

штраф за отказ предоставить налоговым органам информацию, необходимую для обеспечения налогового контроля (он предусмотрен ст. 126 и 129 НК РФ);

нарушения в области антимонопольного законодательства;

штрафы, взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке как возмещение вреда окружающей среде;

нарушения по статьям КоАП РФ, штрафы за которые налагаются органами ГИБДД, трудовой инспекцией, инспекторами по пожарной безопасности, миграционной службы.

Отдельно стоит отметить те организации, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы». Эти компании также не смогут включить в расходы суммы штрафов, ведь перечень затрат, подлежащих учету на «упрощенке», является закрытым (см. п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и расходы на уплату штрафов и пеней в нем не упоминаются.

Специалисты из Министерства финансов РФ уже не раз давали разъяснения о порядке учета штрафов в своих письмах: № 03-03-06/1/77241 (от 03 сентября 2020 года),
№ 03-03-06/3/1933 (от 17 января 2022 года) и № 03-03-06/3/84127 (от 29 августа 2022 года).

В последнем свежем письме по данному вопросу от 29 мая текущего года № 03-03-06/1/49228 Минфин также напомнил о том, что налогоплательщики, которые уплачивают штраф в бюджет (в том числе, в бюджет субъекта России), не смогут учесть данные суммы при определении базы по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем более подробно ознакомиться с текстом упомянутых выше писем Минфина России на просторах системы КонсультантПлюс.

А чтобы не упустить свежие и важные комментарии финансового и других ведомств - подключите КонсультантПлюс в коммерческой версии, которая подберет фирменные материалы и новостную ленту индивидуально под запросы конкретного пользователя.

Если вы ещё не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Возврат к списку

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и всему сервису для клиентов:

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Адрес:

191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36

Email:

[email protected]

ООО «ЧДК-ПРАВО»
в Санкт-Петербурге

8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00

Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 36

Подпишитесь на наш еженедельный новостной дайджест (самые актуальные изменения)