Новости

Как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль

Декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2023 года должны быть поданы до 25 июля. Для тех, кто еще не сдал налоговую декларацию, будут полезны разъяснения Амурского управления ФНС России. В них налоговый орган разъясняет, какие ошибки допускают налогоплательщики при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль.

Проверка деклараций по налогу на прибыль организаций за первый квартал текущего года показала, что основные ошибки связаны с неправильным исчислением авансовых платежей.

Федеральная налоговая служба обратила внимание, что согласно п. 2 ст. 286 НК РФ, квартальные авансовые платежи рассчитываются как произведение налоговой базы и ставки налога на прибыль по итогам каждого отчетного периода - 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Важно! Если доход за последние четыре квартала (т.е. с 1 июля 2022 г. по 30 июня 2023 г.) превысил в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, то в III квартале организация должна уплатить ежемесячный авансовый платеж в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ. При этом отсутствие доходов в каком-либо квартале не исключает этот квартал из расчета (письмо ФНС России от 23.01.23 № 03-03-06/1/4701).

Размер ежемесячного авансового платежа, уплачиваемого в третьем квартале, устанавливается в размере 1/3 от разницы между платежом, рассчитанным по итогам полугодия, и платежом, рассчитанным по итогам I квартала.

Для расчета аванса за III квартал требуется налоговую базу, исчисленную нарастающим итогом с начала года за полугодие, умножить на налоговую ставку и уменьшить на сумму аванса, исчисленного за I квартал (п. 7 ст. 274 НК РФ, п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 1 ст. 287 НК РФ).

УФНС объяснили правила заполнения декларации на примере, чтобы было проще понять принцип.

В декларации за I квартал 2023 года исчислен налог на прибыль в размере 100 000 рублей и авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2023 года, в сумме 100 000 рублей.

При заполнении декларации за полугодие 2023 года сумму аванса, подлежащего уплате в III квартале, необходимо рассчитывать следующим образом: исчисленная сумма налога за полугодие 2023 года (например, 350 000 рублей) с вычетом суммы налога, исчисленного по итогам I квартала (100 000 рублей).

В результате вычислений, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в III квартале, будет равна 250 000 рублей (350 000 — 100 000).

При этом сумма налога на прибыль за полугодие будет равна 150 000 рублей. Расчет должен быть выполнен так: из исчисленного налога за полугодие (350 000 рублей) вычитаем налог за I квартал (100 000 рублей) и вычитаем аванс, начисленный на II квартал (100 000 рублей).

Если исчисленная сумма налога за полугодие меньше, чем исчисленная сумма за I квартал, то авансы на III квартал не начисляются.

Налоговые органы напоминают, что в случае некорректного заполнения декларации на ЕНС может возникнуть недоимка.

Хотим обратить внимание, что авансовые платежи по итогам отчетных периодов требуется вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

Таким образом, аванс за III квартал необходимо перечислить не позднее 30 октября 2023 (перенесли с субботы, 28 октября 2023).

Сроки уплаты ежемесячных внутриквартальных авансов в III квартале: 28 июля, 28 августа и 28 сентября 2023.

Полезную информацию о подготовке и сдаче отчетности удобно искать в справочной правовой системе КонсультантПлюс. В ней представлены не только образцы заполнения документов, но и ответы на популярные вопросы по заполнению, а также актуальные комментарии ведомств.

Если вы ещё не являетесь пользователем КонсультантПлюс – получите бесплатный пробный доступ ко всем возможностям системы прямо сейчас!

Читайте также - Введут новую форму справки о среднем заработке