Новости
Как исчислять НДС при обучении сотрудников дистанционно
Реалии 2021 года таковы, что не только основная работа сотрудников становится зачастую удаленной, но и повышение их квалификации и обучение. Вопросы профессионального роста персонала руководителю приходится решать тоже в условиях удаленного взаимодействия. При всем многообразии различных обучающих интернет-платформ чаще всего предпочтение отдается тренингам, которые дают материал в сжатом виде в максимально короткие сроки. И при этом компания сталкивается с различными вопросами. Например, как оформить прохождение тренингов сотрудниками, когда самого такого понятия в законе нет? Как правильно исчислить НДС, если услуги по обучению сотрудников оказываются иностранной компанией дистанционно и как правильно определить место оказания таких услуг?
Согласно налоговому законодательству операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ облагаются НДС. Для прояснения спорных моментов проще всего обратиться к нормативно правовой базе с помощью системы поиска Консультант Плюс. Ответ на этот вопрос, в частности, можно найти в письме Департамента налоговой политики Министерства финансов России от 12 октября 2021 года № 03-07-08/82489.
Порядок, определяющий место реализации работ (услуг) для верного применения расчетов налога на добавленную стоимость, устанавливается ст. 148 Налогового Кодекса РФ. В ней указано, что местом реализации будет признаваться Российская Федерация, в том числе, когда речь идет об услугах в сфере культуры, физической культуры, спорта или отдыха, искусства, а также в сфере образования и обучения. Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации» не содержит упоминания тренинга, как соответствующего понятиям профессионального обучения и подходящего под категорию образования, так как обучающееся лицо по его завершении не проходит итоговую аттестацию. Кроме того, указание на дистанционные услуги в форме тренингов отсутствует и в пп. 1-4.1, 4.4. п. 1 вышеназванной статьи, где перечислены виды услуг, определяющие РФ местом их реализации.
Законодатель также отмечает, что Российская Федерация может быть признана в качестве места оказания услуг лишь в случае, когда обучающая организация осуществляет свою деятельность на её территории. Для этого такая организация должна быть зарегистрирована и фактически присутствовать на территории нашего государства. Если нет регистрации, то фактическое присутствие может быть определено на основании ее учредительных документов, а также места управления организацией, места нахождения её постоянно действующего исполнительного органа (единоличного или коллегиального) или постоянного представительства. Если таких документов и доказательств нет, местом реализации будет признана иностранная организация, и данная деятельность не будет выступать объектом налогообложения для НДС.
Конкретные ситуации, важные для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, разбираются в ответах на вопросы или в письменных консультациях и комментариях налоговых органов, которые всегда доступны, если обратиться в соответствующие разделы Консультант Плюс.Ранее сообщалось о тонкостях договора цессии.
8 812 334-44-81
пн-пт, 09:00-19:00
Адрес:
191123, г. Санкт-Петербург, м. Чернышевская, Шпалерная, 36
Email: