Вопрос: Мы — управляющая компания апарт-отеля. Апартаменты принадлежат физическим лицам. Отель имеет 3 звезды и включен в реестр объектов туристической индустрии. Должны ли мы платить туристический налог за собственников? Нужно ли исчислять налог с долгосрочной аренды (более месяца)? И кто платит, если собственники сами сдают апартаменты без договора управления?
Кто должен платить туристический налог
Налог уплачивают организации и физлица, которые одновременно соответствуют трем условиям (п. 1 ст. 418.4 НК РФ):
- владеют средством размещения (гостиницей, отелем, апартаментами) на праве собственности или ином законном основании;
- объект включен в реестр классифицированных средств размещения либо указан на сайте муниципалитета или уполномоченного органа;
- средство размещения находится в местности, где введен туристический налог.
Налоговая база — стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС и самого налога. При этом услуга должна быть оказана и полностью оплачена в период действия налога (письмо Минфина от 14.03.2025 № 03-05-04-06/25151).
Кто признается налогоплательщиком
По общему правилу налог платит тот, кто непосредственно предоставляет услуги временного проживания. Это может быть:
- собственник апартаментов;
- управляющая компания (если она действует от своего имени и на законном основании).
Обязательное условие — апартаменты должны быть включены в реестр или числиться в перечне на сайте муниципалитета.
Долгосрочная аренда: нужно ли платить налог
Налог взимается именно за временное проживание физических лиц. Если апартаменты сдаются в аренду на срок более месяца по договору, не связанному с оказанием гостиничных услуг, то такая операция не подпадает под действие туристического налога. Важно оценивать не формальную длительность, а характер услуги.
Кто платит, когда собственники сдают апартаменты самостоятельно
Если собственник не заключал договор с управляющей компанией и сам сдает апартаменты, то плательщиком туристического налога выступает он сам — как физическое лицо, владеющее средством размещения и оказывающее услуги временного проживания.
Вывод по ситуации
- Управляющая компания становится плательщиком, если она от своего имени предоставляет услуги временного проживания, апартаменты включены в реестр, а налог введён в данном муниципалитете.
- С долгосрочной аренды налог не платится, если она не носит характер гостиничной услуги.
- Если собственник действует самостоятельно без договора с управляющей компанией, обязанность по уплате налога лежит на нем.
